Comme le dit un vieil adage : les seules certitudes dans la vie sont la mort et les impôts. Cela est également vrai pour de nombreux expatriés qui quittent leur pays pour goûter à la vie dans d'autres endroits du monde, mais doivent faire face à des situations fiscales parfois complexes. Les règles et réglementations fiscales dans la majorité des pays sont compliquées pour ceux qui doivent les payer, et enfreindre les lois fiscales peut avoir des conséquences juridiques désastreuses.

Aux États-Unis : un impôt sur le revenu mondial

Le revenu mondial est défini comme tout revenu tel que les salaires, les traitements, les intérêts ou les dividendes gagnés, ou les revenus de location. Tous les expatriés américains doivent produire une déclaration de revenus fédérale américaine, peu importe où ils vivent dans le monde, si leur revenu mondial dépasse une certaine valeur. Pour les travailleurs autonomes, le seuil déclaratif n'est que de 400$.

Il existe cependant de nombreuses déductions, crédits et autres abattements qui sont en place pour garantir que les expatriés ne soient pas imposés deux fois sur le même revenu.
Pour bénéficier de ces exclusions, vous devez vous être officiellement sous statut d'expatrié conformément à des directives spécifiques.

Il est important de noter que les expatriés américains doivent déclarer leurs revenus, même s'ils ne doivent payer aucun impôt au gouvernement.

Exclusions :

• Exclusion des revenus gagnés à l'étranger : un montant de 108 700 $ est exonéré d'impôt s'il est gagné sur le sol étranger pour l'année 2021 et de 112 000 $ pour 2022. L'utilisation de cet abattement est un moyen courant pour les contribuables de réduire leur impôt à payer. Cela ne s'applique qu'aux revenus gagnés sur le sol étranger et non aux États-Unis bien sûr. Mais cela inclut tous les revenus locatifs, qu'ils soient nationaux ou étrangers. Il existe toutefois aussi des déductions supplémentaires qui peuvent s'appliquer et qui peuvent réduire le montant imposable.
  Pour bénéficier de cette exclusion, vous devez remplir un formulaire spécifique qui, une fois approuvé, vous qualifie pour l'abattement que vous pouvez ensuite utiliser pour toute déclaration de revenus ultérieure que vous produisez alors que vous vivez à l'étranger en tant qu'expatrié.
  Une autre condition préalable est la réussite du test de présence physique : vous devez être physiquement dans un pays étranger pendant 330 jours complets sur un total de 365 jours (c'est-à-dire pas plus de 35 jours aux États-Unis si vous souhaitez rendre visite à de la famille ou à des amis).
• Bona Fide Residence Test : cela vous oblige à être à l'étranger pendant une année fiscale complète ou plus sans avoir l'intention de revenir bientôt ; ce test exclut les entrepreneurs temporaires de la qualification pour cette abattement.
• Exclusion de logement à l'étranger : cela peut inclure le loyer et les services publics que vous payez à l'étranger.
• Crédit d'impôt étranger : si vous payez des impôts dans votre pays d'accueil, vous pouvez demander un crédit d'impôt "dollar pour dollar" sur vos impôts américains. Cependant, les revenus exclus des impôts en utilisant l'abbatement sur les revenus gagnés à l'étranger ne peuvent pas également être éligibles au crédit d'impôt étranger.
• Le crédit d'impôt pour enfants : tout enfant américain à charge avec un numéro de sécurité sociale est éligible et peut réduire considérablement votre impôt à payer.
• Certains États peuvent également exiger des expatriés qu'ils produisent une déclaration de revenus d'État s'ils ont encore un conjoint ou une personne à charge qui y vit, ou s'ils ont un compte bancaire ou une propriété dans cet État, etc. Quelques exemples d'États qui imposent ces règles sont la Californie, le Nouveau-Mexique et la Virginie.
• Un rapport de compte bancaire étranger (FBAR) doit être rempli si vos soldes bancaires à l'étranger dépassent un certain montant. Il s'agit d'empêcher les gens de cacher de l'argent imposable à l'étranger. Ce rapport est déposé séparément de la déclaration de revenus ordinaire.
• Vous pouvez également devoir remplir le FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) si vos actifs dépassent un certain seuil.
• Si vous prenez votre retraite à l'étranger, vous êtes toujours éligible pour recevoir vos prestations de sécurité sociale tout en vivant à l'étranger, à l'exception de quelques pays comme Cuba, la Corée du Nord, etc. Cependant, une fois que vous quittez un pays qui est répertorié sur la liste des exclusions, vous pouvez demander le paiement rétroactif de vos prestations de sécurité sociale pour la période qui vous a été refusée. Vos prestations de sécurité sociale doivent figurer sur votre déclaration de revenus car, dans certains cas, elles sont imposables.
• Les États-Unis ont des accords de sécurité sociale avec 28 pays. Vous pouvez payer vos cotisations de sécurité sociale dans ces pays et recevoir les crédits qui peuvent être utilisés comme prestations dans un autre.

Si les expatriés américains sont frustrés par les impôts élevés qu'ils doivent payer et envisagent de renoncer à leur citoyenneté américaine, ils peuvent le faire à condition de s'être conformé aux exigences de l'IRS au cours des cinq dernières années avant de renoncer à la citoyenneté. Ils peuvent également être admissibles à un impôt de sortie selon leur revenu et sa valeur nette.

L'IRS a un programme d'amnistie qui aide les expatriés qui découvrent qu'ils ont été involontairement en non-conformité (y compris les «Américains accidentels»), sans encourir de sanctions, appelé Procédures simplifiées de conformité de dépôt.

Une chose est certaine : le remplissage des impôts américains pour les expatriés est un fardeau et crée même d'énormes problèmes pour les citoyens américains vivant à l'étranger. Lors de chaque campagne présidentielle, des groupes d'Americans Abroad plaident pour une réforme de l'imposition à l'étranger ; jusqu'à présent sans effet réel, malgré les promesses constantes des partis Républicain ou Démocrate.

Les États-Unis ont des conventions fiscales avec 69 pays pour éviter la double imposition des expatriés. Celles-ci peuvent être compliquées selon l'endroit où vous vivez, il est donc fortement conseillé de consulter un professionnel pour comprendre comment cela peut impacter votre statut fiscal.

Nous avons consacré plusieurs articles aux impôts des expatriés américains. Voir:

• Déclaration de revenus pour les expatriés américains
• De plus en plus d'expatriés américains renoncent à leur citoyenneté

Afrique du Sud : une nouvelle loi pour imposer les revenus dans le monde

De nouvelles modifications de la législation fiscale ont été apportées en mars 2020, juste avant Covid et les confinements, ce qui a laissé de nombreux expatriés sud-africains se démener avec les procédures annoncées.

De nouvelles lois fiscales stipulent que seul le premier 1,25 million de ZAR (69 000 USD) de revenu étranger est exonéré d'impôt. Mais vous devez être en mesure de prouver que vous avez passé plus de 183 jours en dehors de l'Afrique du Sud au cours d'une seule période de 12 mois, dont 60 jours doivent avoir été passés consécutivement et cela doit être lié au travail, c'est-à-dire en gagnant un salaire.

Tout ce qui dépasse ce montant est imposable au taux d'imposition marginal applicable. Tout revenu gagné en Afrique du Sud est également imposable.

Cependant, le seuil d'exonération comprend toutes les allocations comme le logement, les primes, etc. qui, une fois additionnées, peuvent facilement atteindre le seuil de non imposition.

Conventions contre la double imposition (CDI)

L'Afrique du Sud a actuellement des conventions avec 81 pays comme le Royaume-Uni, l'Australie, les États-Unis, les Émirats arabes unis, le Japon, la Suède et la Thaïlande. Ces accords législatifs empêchent les expatriés sud-africains d'être imposés deux fois sur le même revenu.

La convention qui s'applique, en fonction du pays dans lequel l'expatrié sud africain réside et est enregistré en tant que contribuable, déterminera le revenu imposable et dans quel pays il doit être payé. Même si vous réussissez à faire valoir l'existence d'une convention, vous devez toujours déposer une déclaration de revenus en Afrique du Sud.

La demande de CDI doit être effectuée chaque année pour le dépôt de chaque déclaration de revenus.

Royaume-Uni : La faille non-dom pour les extra-riches

Le statut de résident est important pour déterminer le montant d'impôt dont un expatrié britannique est redevable, en plus de facteurs tels que la source de revenu, les gains en capital et l'emplacement des actifs.

Les non-résidents ou les expatriés sont assujettis à l'impôt sur tout revenu au Royaume-Uni, tel que les bénéfices commerciaux, les revenus locatifs, etc.

Le Royaume-Uni a conclu des conventions de non-double imposition avec de nombreux pays pour empêcher les particuliers d'être imposés deux fois sur le même revenu.

Abattements

Des abattements sont applicables sous certaines conditions.

• Les revenus non pris en compte comprennent les revenus tels que les intérêts reçus et les dividendes, à l'exclusion des revenus locatifs. L'impôt à payer d'un expatrié ne peut être supérieur à la somme de l'impôt retenu à la source sur les revenus non pris en compte et de l'impôt à payer si certains abattements n'ont pas été appliqués.
• Impôt sur les gains en capital pour les expatriés
  Les expatriés britanniques ne sont pas assujettis à l'impôt sur les plus-values ​​lorsqu'ils vendent des actifs, sauf dans quelques cas.
• Le test de résidence détermine le statut de résidence fiscale des particuliers au Royaume-Uni depuis 2013. Il s'agit d'un ensemble complexe de facteurs qui détermineront la part de vos revenus étrangers imposable, le cas échéant.

Un statut très (très !) controversé : non domicilié

Une personne non domiciliée (abrégé en non-dom) n'est pas assujettie au paiement de l'impôt sur les revenus gagnés à l'étranger, mais reste imposable sur les fonds gagnés au Royaume-Uni. Contrairement aux résidents britanniques normaux, ils peuvent délocaliser leurs investissements à l'étranger afin d'éviter de payer des impôts. Tous les fonds gagnés à l'étranger ne sont alors imposables ni au Royaume-Uni ni dans leur pays de domicile. Cependant, s'ils apportent ces fonds au Royaume-Uni, ils deviennent imposables.

Pour se qualifier, le candidat peut vivre au Royaume-Uni et être résident fiscal, mais son domicile permanent (domicile) doit se trouver sur un sol étranger et il doit être en mesure de le prouver. Cependant, ce concept de domicile "permanent" n'est pas basé sur l'endroit où vous vivez ou passez la plupart de votre temps comme dans la grande majorité des autres pays. Selon la définition britannique, cet endroit est généralement le pays que le père de la personne considérait comme sa résidence à sa naissance et où elle envisageait de prendre sa retraite. Le concept de non-dom vient de l'époque coloniale et de l'empire britannique (ce qui explique le nombre de non-doms indiens et chinois).

Une réforme en 2017 a restreint les possibilités de postuler au statut de non-dom, imposant de payer un forfait aux personnes souhaitant continuer à mettre leurs revenus étrangers à l'abri du fisc britannique après quelques années :

• Ceux qui vivent au Royaume-Uni depuis au moins 7 des 9 années fiscales précédentes doivent payer 30 000 £ par an au gouvernement.
• Ceux qui ont vécu au Royaume-Uni pendant 12 des 14 années fiscales précédentes doivent payer 60 000 £ par an.
• Après 15 ans sur les 20 années d'imposition précédentes, les résidents britanniques ne peuvent plus bénéficier du statut et doivent payer des impôts sur leurs revenus mondiaux.

La London School of Economy affirme que plus d'un banquier sur cinq, parmi ceux qui gagnent le plus, a bénéficié du statut de non-dom, ce qui a coûté à l'économie britannique une somme d'argent de plusieurs dizaines de milliards. Et les très riches sont encore plus nombreux à revendiquer ce statut : en 2018, 40 % de ceux qui gagnent plus de 5 millions par an ont revendiqué le statut de non-dom.

Andy Summers, professeur associé au département de droit de la LSE, a expliqué :

"Le régime non-dom est utilisé principalement par les très riches, qui bénéficient d'avantages fiscaux non accessibles aux contribuables ordinaires. Ce cadeau pourrait se chiffrer en manques à gagner conséquents pour le Trésor et mérite un examen plus approfondi à un moment où tout le monde fait face à des hausses d'impôts."

Parmi les résidents célèbres du Royaume-Uni bénéficiant des statistiques non-dom, on trouve Akshata Murty, l'épouse de l'ancien chancelier de l'Échiquier (ministre britannique des Finances) et actuellement candidat au poste de chef du parti conservateur, Rishi Sunak (elle est la fille de Narayana Murty, fondateur de la multinationale informatique indienne Infosys et détient une participation de 0,93 % dans la société; elle touche environ 11,5 millions de livres sterling par an de dividendes d'Infosys, sur laquelle elle ne paie pas d'impôt sur le revenu).

En un mot, en payant la taxe annuelle de 30 000 £, elle a évité de payer environ 4,4 millions de livres sterling d'impôt au Royaume-Uni en 2022 (39,35 % d'impôt appliqué aux versements de dividendes pour les contribuables résidant au Royaume-Uni dans la tranche de revenu la plus élevée). Il en va de même pour les années précédentes et The Guardian estime qu'elle a ainsi été dispensée d'impôt sur environ 54,5 millions de livres sterling sur les dividendes d'Infosys depuis 2015.

Dans la liste, vous retrouvez des banquiers de premier plan tels que Stuart Gulliver, ancien PDG de HSBC, John McFarlane, ancien président de Barclays et Pascal Soriot, PDG d'AstraZeneca. Lord Ashcroft, le multimillionnaire et ancien vice-président du parti conservateur utilisait aussi le stratagème. Le député conservateur millionnaire Zac Goldsmith utilisait également le statut jusqu'à ce qu'il subisse des pressions de la part de David Cameron, alors Premier ministre, pour qu'il renonce à son statut de non-domicilié.

Au cours de l'année fiscale finissant le 5 avril 2020, selon le fisc britannique, 75 700 personnes ont déposé des déclarations de revenus au Royaume-Uni tout en revendiquant le statut de non-domicile (contre 78 600 l'année précédente), dont 64 700 étaient des résidents britanniques. Le programme est conçu pour les résidents ultra-riches. Beaucoup de gens qui pourraient demander le statut de non-dom ne le font pas car leur impôt dû sur leurs revenus étrangers est en dessous du forfait annuelle de £30000.

L'impôt sur la fortune en France (mais aussi dans les autres pays de l'UE)

Les résidents sont imposés sur tous les revenus dans le monde tandis que les non-résidents ne sont responsables que des revenus provenant de la France. Si vous ne résidez pas en France de manière permanente mais que vous travaillez pour une société française, vous devrez peut-être payer des impôts sur ces revenus, sous réserve d'accords spécifiques pour éviter la double imposition.

De nombreux pays ont des conventions fiscales avec la France, ce qui évite la double imposition sur le même revenu.

Vous devez payer des impôts en France si l'une des raisons suivantes s'applique :

• La France est votre résidence principale même si vous travaillez à l'étranger.
• Si vous êtes dans le pays pour une période supérieure à 183 jours, il n'est pas nécessaire que ce soit des jours consécutifs.
• Votre emploi principal est en France.
• La plupart de vos actifs sont en France.

Abattements

• Les montants en dessous d'un seuil spécifique si vous travaillez professionnellement.
• Vos cotisations sociales que vous payez en tant que salarié.
• Toutes dépenses liées au travail jusqu'à un maximum de 12 305 €.
• Si vous avez une personne à charge de plus de 75 ans.
• Les éventuelles pertes locatives que vous pourriez subir dans la limite de 10 700 €.
• Toute perte que vous pourriez subir dans le cadre de la gestion de votre entreprise.
• Pensions alimentaires pour enfants.
• Tout moyen de conservation de l'énergie domestique dans lequel vous pouvez investir.
• Contributions aux politiques d'investissement.
• Si vos revenus sont inférieurs à un seuil minimum, vous pouvez bénéficier de remises sur les taxes foncières.

Impôt sur la fortune

En 2018, la France a introduit l'IFI (Impôt sur la Fortune Immobilière), excluant tous les gains financiers du calcul du patrimoine imposable. Il a remplacé l'ancien impôt national sur la fortune (ISF - Impôt sur la Fortune) qui s'appliquait à l'ensemble du patrimoine en France ou à l'étranger.

Depuis 2008 également, les personnes physiques qui ne sont pas résidentes fiscales depuis 5 ans ne doivent plus inclure leur patrimoine étranger pour calculer le montant de l'impôt dû pour les 5 prochaines années après leur installation en France.

Il existe un plafond d'impôt sur la fortune de 75% correspondant au total des impôts sur le revenu annuel qui ne doit pas être dépassé pour les résidents français.

Parmi les pays de l'Union européenne, seuls l'Espagne, la Finlande, la France, le Luxembourg, les Pays-Bas et la Suède prélèvent actuellement un impôt national sur la fortune. Le Danemark et l'Allemagne ont aboli cette taxe respectivement en 1995 et 1997.

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